个人所得税应税项目

　　一、工资薪金

　　工资、薪金所得，适用3%-45%的超额累进税率，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。

　　注：个人缴纳的“三险一金”可以在计算工资薪金所得应缴纳的个人所得税前扣除。

　　加计扣除：在中国工作的外国人和在外国工作的中国人，费用扣除总额为4800元。

　　计算公式：应纳税额=(每月收入额-3500元或4800元)×适用税率-速算扣除数

　　二、三：个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营，适用5%-35%的超额累进税率，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的净额为应纳所得税额。

　　四、劳动报酬

　　适用税率20%，按次征收

　　(1)每次收入不足4000元的，减除费用800元

　　应纳税额=(每次收入-800)×20%;

　　(2)每次收入超过4000元的，减除费用20%

　　应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%

　　注：如果属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。

　　五、稿酬所得

　　和劳务报酬一样，在次基础之上减征30%，即对应纳税额减征30%，故其实际税率为14%，计算公式为:

　　(1)每次收入不超过4000元的:

　　应纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)

　　(2)每次收入在4000元以上的:

　　应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)按次计征

　　注：出版、加印算一次;再版算一次;连载算一次;分次支付合并计税。

　　六、特许权使用费

　　(1)每次收入不足4000元的：

　　应纳税额=应纳税所得额*适用税率=(每次收入额-800)*20%

　　(2)每次收入在4000元以上的：

　　应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*(1-20%)*20%

　　七、利息、股息、红利所得

　　应纳税额=应纳税所得额*适用税率 =每次收入额*20%

　　八、财产租赁所得

　　(1)每次(月)收入不足4000元的：

　　应纳税额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800元]*10%

　　(2)超过4000元的：

　　应纳税额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]*(1-20%)*10%。

　　以每次(月)收入额1000为例，应纳税额=[1000-准予扣除项目-800(如果有修缮费的的话，且大于800元，小于的话按实际额扣除)]*(1-20%)*10%。

　　九、财产转让所得

　　应纳税额=应纳税所得额*适用税率=(收入总额-财产原值-合理税费)*20%

　　十、偶然所得

　　应纳税额=应纳税所得额*适用税率 =每次收入额*20%