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个人出租住房未缴税

被判刑！

河南省驻马店市中级人民法院刑事裁定书（2019）豫17刑终68号对上诉人王XX的上诉做出裁决，认定上诉人王XX犯逃税罪的事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，审判程序合法，量刑适当，应予维持，故驳回上诉，维持原判，此裁定为终审裁定。

2010年至2015年期间，被告人王XX将自己租赁的营业用房转租取得收入，在这个期间，承租者中除了一家银行以被告人的名义申报纳税外，被告人王XX没有申报纳税。而事后，该银行还证实，租赁协议并未像被告人说的那样，由承租方承担税费，银行以被告人名义申报，仅仅是为了取得发票才不得已为之，而从始至终王XX在出租期间并无主动申报纳税的行为。

该案件从税务局立案稽查到最终移交公安，中间长达数月时间，被告人均未主动补缴税款，最后被追究刑事责任。

虽然被告人补缴了税款和滞纳金，但是并非在税务机关下达通知书之后及时缴纳，被告人抱着侥幸心理进行抗辩，在案件移交公安后为时已晚，最后无法免于被追究刑事责任。

02

个人出租房屋要缴哪些税？

一、增值税

二、个人所得税

个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。

在计算财产租赁所得时，纳税人可依次扣减财产租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用以及税法规定的费用扣除标准。根据个人所得税法规定，财产租赁所得费用扣除标准为，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。

三、房产税

此外，教育费附加、地方教育附加方面，根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定，如果月租金不超过10万元，予以免征。

【案例解析】

2025年2月底，小松将一套位于济南市的住房出租给小梅，租期半年（2025年3月1日—2025年8月31日），合同约定采取租金一次性付清的方式，共计收取租金9000元。因房屋门窗损坏，3月，小松支付了300元修缮费用，支付凭证齐全。

那么，对于该笔租金收入，小松应如何缴纳税款？

（已知山东省按照50%幅度减征房产税、附加税费等。）

1.增值税

小松收取半年租金共计9000元，分摊后的月租金收入为1500元，未超过10万元，可免缴增值税，进而免缴附加税费。

2.免缴印花税及城镇土地使用税

3.房产税

因免缴增值税，在确定房产税计税依据时，租金收入不扣减增值税税额，即每月应缴纳房产税：9000÷6×4%×50%＝30（元）。

4.个人所得税

由于一次性收取房租，A先生应于收取房租的次月一次性申报缴纳个人所得税：（9000－180－300）×（1－20%）×10%＝681.6（元）。

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企业出租房屋要缴哪些税？

一、增值税

1.一般规定

注：小规模纳税人发生的应税行为，月销售额未超过10万元的，免征增值税。

2.减免规定

（1）对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征增值税优惠政策。

（2）军队空余房产租赁收入，免征增值税。

二、城建税及附加税

注：在2027年12月31日前，对小规模纳税人的城建税及附加在50%范围内减征。

三、房产税

注：公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征房产税优惠政策。

四、城镇土地使用税

具体税率由当地税务机关核定。

在2027年12月31日前，增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城镇土地使用税。

五、印花税

企业出租房屋的租赁合同，按租赁金额的千分之一贴花。不足一元的，按1元贴花。

在2027年12月31日前，增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税。

编辑：罗莎