近日，中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）针对上海证券交易所《关于派斯林数字科技股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函》作出回复，对派斯林在收入确认、业绩承诺与商誉减值、外币货币性项目等方面的问题进行了详细说明。

收入确认方法符合准则，合同资产与应收账款比例变动有因

派斯林主营工业自动化产线业务收入在某一时段内按履约进度确认，采用投入法确定履约进度，符合《企业会计准则第十四号——收入》相关规定。

2024年末，公司合同资产和应收账款合计账面金额11.40亿元，同比下降14.41%。合同资产由2023年末的6.06亿元增长至8.16亿元，同比增长34.74%，占比从45%增长至72%。主要因行业发展及下游客户项目延后，导致客户验收推迟，公司按履约进度确认合同资产，同时应收账款持续收回。

从主要项目看，如客户A的项目1因终端客户电动汽车板块战略变化，设计方案变更，项目延后；客户A的项目2同样因终端客户战略变化，设计方案变更，项目处于机械设备构建阶段，尚未在乙方处验收。这些项目的延后使得合同资产增加，符合业务实际情况。

与同行业可比公司相比，派斯林收入确认方法及标准、合同资产的确认基于定制化条款、分阶段收款权及成本线性投入，与同行业不存在重大差异。

业绩承诺未完成，商誉减值测试合理

2021年公司收购美国万丰，交易对手方对2021 - 2025年作出业绩承诺。2024年美国万丰业绩承诺完成率仅60.14%，需业绩补偿9936.95万元。未完成主要因北美新能源汽车市场不确定性，主机厂观望情绪大，延后或取消投资计划。

经核查，美国万丰不存在提前确认收入、减少期间费用以降低业绩补偿金额的情形。在商誉减值测试方面，采用预计未来现金流量现值估计含商誉资产组的可回收金额，经测试，2024年末商誉未减值，未计提减值准备具有合理性。

从Paslin历史业绩及2025年一季度情况看，影响2024年业绩的不确定性因素正在逐步消除。未来五年预计利润率均为8.44%、收入增长率均为4.40%具有一定合理性，主要基于北美市场逐步恢复、客户关系稳定、多元业务协同及过往净利率较高等因素。

外币货币性项目变动合理，流动性压力不大

派斯林营业收入超8成来自境外。2024年末，美元货币资金期末余额186.53万美元，同比大幅下降71.45%，短期美元借款金额为1559.78万元，长期美元借款金额为39.69万美元，同比下降98.78%。

货币资金下降主要因2024年客户项目延期、收入规模下降，且公司优化融资结构，更多使用可随借随还的循环贷款，减少货币资金留存。公司近两年日均货币资金余额与海外业务营收整体规模、债务水平及银行授信额度匹配，短期内不存在较大流动性压力。长期美元借款金额大幅变动，主要系公司与美国银行建立新合作，根据实际经营需求调整贷款结构，降低长期贷款金额，变动具有合理性。

综上，中兴财光华会计师事务所认为派斯林在上述各方面的会计处理符合企业会计准则规定，相关情况披露真实、合理。

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