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如今，越来越多的企业和个人通过公益捐赠支持社会公益事业发展，最新发布的《中国慈善捐赠2024》报告显示，2023年中国公益捐赠总额达1510亿元。然而，许多捐赠者并不清楚，符合条件的公益捐赠可以在个人所得税申报时享受税收优惠。

每年个税汇算期，公益捐赠抵税都是热门话题。2024年度个税申报已开启，将于6月30日截止。如何正确申报公益捐赠抵税？哪些捐赠可以抵扣？如何通过公益捐赠合法合理降低税负？本文整理了最新的申报指引信息，希望帮助企业员工合理享受税收优惠，同时提升公益捐赠的社会价值。

政策依据：

• 按照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。《个人所得税法实施条例》中进一步明确，可享受抵税的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠；所称应纳税所得额，是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。

• 根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条相关规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

一

公益捐赠抵税政策解读：哪些能抵？抵多少？‌  

1. 抵税条件：受赠机构须具备公益性捐赠税前扣除资格 ‌

只有符合以下条件的个人捐赠行为才能抵税：

• 机构合规‌：捐赠对象具有合法的公益性捐赠税前扣除资格，否则无法享受抵税政策。可通过财政、税务、民政等部门的官方渠道查询相关组织的资格信息。

• 用途明确‌：捐赠需用于教育、扶贫、环保等公益慈善领域。

• 金额明确：捐赠形式如为非货币性捐赠需按‌财产原值或市场价‌折算（如股权、房产按原值，其他资产按市价）‌。实物捐赠（如旧衣物）通常因估值困难无法抵税。

• ‌票据齐全‌：必须取得由受赠机构开具的‌财政部门监制的公益事业捐赠统一票据‌，并加盖公章。

注意‌：直接捐给个人、境外机构或未列明用途的捐赠，一般无法抵税。

‌

2. 抵税额度：个人最高能抵30%收入‌，不可跨年结转

• ‌一般情况‌：捐赠额未超过‌应纳税所得额30%‌的部分可全额扣除。

• 特殊情况‌：对国家重大灾害、公共卫生事件的捐赠，可全额扣除。

通用公式速算‌：抵税金额 = min（实际捐赠额，应纳税所得额×30%）

二

2024年度个税申报操作指南

■ 步骤1：登录“个人所得税”APP

• 进入【2024综合所得年度汇算】→【应纳税所得额计算】→【准予扣除的捐赠额】。

• 如【应纳税所得额计算】显示为0，则无需进行申报。

■ 步骤2：点击【新增】，填写捐赠信息

• 受赠单位：输入机构名称及统一社会信用代码。

• 捐赠凭证：录入票据编号及金额。

• 扣除比例：选择30%或100%（根据捐赠类型填写）。

• 捐赠票据：上传捐赠票据照片，需清晰显示金额、公章。

■ 步骤3：完成记录增加后，手工进行分配扣除。

• 系统会显示准予扣除的捐赠限额合计数，可在此范围内合理分配。

■ 步骤4：提交申报并留存凭证

• 确认填报信息无误后，提交申报，此时【应纳税所得额】会相应减少。

• 考虑到税务部门可能抽查，建议保存捐赠票据5年备查。

三

常见问题解答  

Q1：跨年补开票据是否有效？

一般无效，2024年捐赠须要使用2024年内取得的捐赠票据。如确实为发生在2024年内的捐赠行为需要在跨年补开发票的，个人最晚需在‌个税汇算清缴截止日(即2025年6月30日)前取得，开票机构需在票面明确说明为2024年捐赠。

Q2：捐旧衣服、二手物品能抵税吗？‌

‌不能，仅现金捐赠或公益性股权捐赠可抵税。实物捐赠需按市场价折算，但实操中因估值困难，通常无法申报。

‌

Q3：捐赠给寺庙、教会能抵税吗？‌

‌不一定。只有经民政部认定的宗教团体的公益性捐赠可抵税，直接捐给寺庙通常不符合条件。

Q4：月捐如何抵税？

可按月或按年申请捐赠发票，尽量在年内获取捐赠发票。一些公益机构在开启月捐时已经有为达到一定金额（如100元以上）的月捐者提供发票自动发送服务。

Q5：捐赠抵税会影响我的社保、公积金基数吗？‌

个税抵扣仅减少应纳税所得额，与社保缴费基数无关。

Q6：公司统一组织的捐赠，个人还能抵税么？‌

如开具为个人捐赠票据，可用于个人抵税。如为企业名义捐赠的票据可按企业所得税政策抵扣，个人无法重复抵税。

‌

Q7：企业配捐能否抵税？

员工个人部分可抵税。企业配捐计入企业成本，按企业所得税政策抵扣。

Q8：什么样情况下个人捐赠可以减少个税支出？

个人捐赠抵税策略的优化需结合收入水平、税率档次及捐赠类型进行综合测算。当应纳税所得额处于税率档次的临界点时，个人通过捐赠降低税率档可以显著减少税负。

Deepseek分析建议，年应纳税所得额大于36万元（对应收入约50万元以上）的个人可提前规划捐赠，通过捐赠降低税率档的节税效果更显著。

‌

四

企业可为员工公益捐赠提供支持  

公益捐赠抵税政策是对善意的回馈，也是企业推动ESG战略的杠杆。结合Deepseek、豆包等工具分析，我们建议，在个税申报期间，企业可通过以下方式加强政策宣贯，增强员工个人的公益捐赠认知和规划，吸引更多利益相关方参与公益事业，展现社会责任形象。

1. 为员工提供捐赠抵税指引

在内部ESG宣传中增加税务优惠说明，提高员工和高管捐赠积极性。当应纳税所得额处于税率档次的临界点时，通过捐赠抵税申报降低税率档可显著减少税负；

联合财务部门举办个税申报培训，指导员工合规申报。

2. 推荐新一年的公益合作伙伴

优先选择具有新一年度公益性捐赠税前扣除资格的全国机构合作（以财政部或国家税务总局官网已公开发布为准）；

鼓励员工通过企业发起的公益项目捐赠，便于统一管理票据。

3. 结合政策动态，优化捐赠策略

2024年部分乡村振兴、低碳环保类捐赠可能享受更高扣除比例，建议关注政策更新；

企业可结合ESG目标，设计“捐赠+抵税”双重激励的公益活动。

希望大家在 2024 年度个税申报中，准确把握公益捐赠抵税政策，顺利完成申报工作。若在过程中有任何疑问，可随时咨询当地税务部门或企业专业税务顾问。

重要提醒：2024年度个税汇算截止日期为2025年6月30日，请及时申报！！

（转自：商道纵横）

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